В современных условиях в процессе деятельности предприятие не всегда осуществляет расчеты с другими предприятиями или физическими лицами одновременно с передачей имущества, выполнением работ, оказанием услуг и т.д. В связи с этим у него возникает дебиторская задолженность.
Сегодня в период глобальных изменений в различных сферах деятельности сyспильства вопрос дебиторской задолженности является весьма актуальным, ведь финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит именно от наличия и эффективного управления этим видом задолженности.
На современном этапе экономического развития отечественные предприятия могут эффективно управлять дебиторской задолженностью, которая занимает весомую долю в оборотных активах, что влечет кризис взаемонеплатежив. Большинство предприятий практически не имеют возможности нормально функционировать в связи с наличием дебиторской задолженности, ведь это отвлекает средства из оборота. В таких условиях особенно возрастает роль эффективного управления дебиторской задолженностью, своевременного ее возврата и предупреждения возникновения безнадежных долгов.
Именно поэтому одним из этапов решения насущной проблемы является разработка действенного алгоритма по управлению дебиторской задолженностью.
Экономическое положение, сложившееся в Украине, обусловливает потребность в принятии радикальных и реальных мер, которые предоставят возможность обеспечить управление расчетами на принципах оптимизации интересов предприятий партнеров. Кроме того, проблема неплатежей за товары, работы, услуги в Украине связана, в основном, с отсутствием имущественной ответственности покупателей за невыполнение своих договорных обязательств. Предоставление кредита конкретному покупателю увеличивает вероятность оплаты им товара.
Дебиторская задолженность - это составная оборотного капитала, которая предусматривает определенные требования к физическим или юридическим лицам по оплате товаров, продукции, услуг. Дебиторская задолженность является неотъемлемой составной убыточности деятельности любого предприятия. Большая доля дебиторской задолженности в общей структуре активов снижает ликвидность и финансовую устойчивость предприятия и повышает риск финансовых убытков предприятия. Эффективное управление дебиторской задолженностью на современном этапе является актуальной проблемой для многих отечественных предприятий, ведь увеличение или уменьшение дебиторской задолженности осуществляет большое влияние на финансовое состояние предприятия, уровень рискованности. Ее величина зависит от объема продаж, условий расчета с покупателями, периода отсрочки платежа, платежной дисциплины покупателей, организации контроля за состоянием дебиторской работы и претензионной работы на предприятии.
Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о опрометчивое кредитную политику предприятия относительно покупателей, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением реализации продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.
Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение - положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые трудности, так как предприятие будет испытывать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.
Этапы решения проблеммы дебиторской задолженности
Одним из этапов решения насущной проблемы является разработка действенного алгоритма по управлению дебиторской задолженностью.
Основная цель управления дебиторской задолженностью заключается в минимизации размера просроченной задолженности и сроков инкассации долга.
Для управления дебиторской задолженностью необходимо разработка мероприятий по сокращению или взыскания просроченной или сомнительной дебиторской задолженности.
При этом могут использоваться различные методы управления дебиторской задолженностью, которые можно классифицировать на следующие группы:
1) юридические - претензионная работа, подача иска в суд.
2) экономические - финансовые санкции (штраф, пеня, неустойка), передача в залог имущества и имущественных прав, приостановление поставок продукции.
3) психологические - напоминание по телефону, факсу, почте, использование СМИ или распространение информации среди смежных поставщиков, грозит должнику потерей имиджа.
4) физические - арест имущества должника, производимый органами государственной исполнительной службы.
Применение перечисленных методов зависит от срока задолженности. К просроченной и сомнительной дебиторской задолженности, согласно предложенным алгоритмом, рекомендуется применять все указанные методы воздействия на должников.
Кроме того, на предприятии должна вестись активная дебиторская политика путем эффективного решения следующих задач:
- анализ дебиторской задолженности и определение на его основе общих принципов предоставления отсрочки платежа (своеобразного товарного кредита);
- разработка правил установления сроков товарного кредита;
- определение гарантий, под которые предоставляется товарный кредит;
- разработка методов оценки надежности покупателя;
- установление правил определения суммы товарного кредита, предоставляемого одному покупателю;
- разработка способов «сбора» дебиторской задолженности;
- построение эффективной системы контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности.
Основным условием эффективной реализации политики управления дебиторами выступает соблюдение предельных объемов дебиторской задолженности и сроков ее погашения. Но если первый фактор находится в пределах компетенции производителя продукции, то второй часто напрямую от него не зависит. Единственным способом обеспечения соблюдения условий договоров выступает предварительный анализ каждого дебитора. Важную роль в управлении дебиторской задолженностью играют планирование, организация и контроль работы с дебиторами.
При управление дебиторской задолженностью наибольшее значение приобретает осуществление контроля, который позволяет выяснить насколько эффективно и своевременно происходит погашение задолженности, насколько предложенная отсрочка платежа соответствует требованиям рынка и положения на нем предприятия.
Кроме этого, нужно постоянно следить за тем, чтобы не возникала просроченная дебиторская задолженность, а в случае возникновения, необходимо осуществить точный методический подход для взыскания дебиторской задолженности и четко его придерживаться.
Процедура взыскания дебиторской задолженности должна включать следующие действия:
- 1) телефонный звонок в бухгалтерию покупателя с целью напомнить о сумме задолженности и период ее просрочки, а также поинтересоваться причиной задержки платежа и узнать возможный срок оплаты счета;
- 2) направление должнику акта сверки вместе с письмом, которое содержит просьбу погасить имеющуюся задолженность;
- 3) направление должнику требования об уплате долга в течение определенного срока;
- 4) направление должнику письмо, подписанное юристом предприятия о намерении обратиться в суд с целью взыскания долга;
- 5) обращение в суд (при значительных суммах задолженности).
Все рассмотренные действия будут способствовать управлению дебиторской задолженностью.
Таким образом, для уменьшения размера дебиторской задолженности необходимо:
